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郑州从审计角度看期末关账应注意事项

郑州从审计角度看期末关账应注意事项

来源:办理公司执照  编辑:郑州工商局办理工商执照  标签:郑州代理会计代理记账,郑州代理会计代理记账公司,郑州代理会计代理记账公司,郑州代办营业执照  时间:2018-11-13

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从审计角度看期末关账应注意事项

临近年终,如何正确关账,充分体现了财务会计人员的专业水准,分两期从财税财务报表(财务报表包括资产负债表(资产负债表亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表)、损益表(损益表,也称为盈利赚钱的利润表、损益平衡表,是用以反映公司在一定期间盈利赚钱的利润实现或发生亏损的财务报表。)、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。)角度分析年终关账应注意的问题。

一、货币资金项目

1、现金账实不符,且余额不合理的,如负数,或者超过正常3个工作日以上的用量。强烈建议各位不要使用现金,全部以对公账户行支付,减少工作量及防止舞弊;

2、对公账户行存款:(1)、所有对公账户行账号都不要有未达;(2)、外汇账户准确调汇。

二、应收账款

1、期末余额要逐一与客户对账,对于已逾期的,要计提相应的坏账准备,对于的确收不回来,要自行举证,作为坏账处理。

2、要注意应收账款余额与收入的比例关系,如全年收入为12000万元,账龄3个月,应收账款余额应该为102月三个月的收入*1,如果低于或者超过,明显不合理;

三、其它应收款

1、抽逃实收资本;2、关联公司资金融通,含非公司全体股东和公司的所有投资者及其直系亲属的其它自然人,要视同借款利息调增应申报缴纳财税所得额,同时还要申报缴纳营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。);3

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、公司投资者及其直系亲属向公司借款,除参照2处理外,还可能被财税要求视同分红;

四、存货

1、存货数量金额式明细账;2、存货账实相符;3、存货计价方法一致并且计算正确;4、呆滞存货未处理,计提跌价准备;5、财务成本结转过程清晰并且准确。

五、固定资产

1、账实是否相符,是否存在实物已经清理但未作账务处理的固定资产;2、折旧计提是否正确,是否存在应提未提的折旧;3、折旧年限是否正确,加速折旧的固定资产是否做好台账。

六、待摊费用、长期待摊费用、无形资产、预提费用借方余额:关注原值、摊销期限、净值,以及期末减值测试;

七、应付账款:(1)、需分析应付账款账郑州瀚博财务和财税是专业的财务公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理注册公司,代办理公司营业执照电话03718888I685。龄,账龄超过一年,分析形成原因;(2)、应付账款余额与本年度采购金额的合理性;可参照应收账款逻辑来分析;(3)、账龄超过协议约定账龄,甚至三年,要分析其形成原因,如果不需要支付,应转为营业外收入。

八、应付工资:1、年末应付工资余额是否与下期需要发放的工资一致;2、年终奖金是否足额计提;3、全年计提工资与申报纳税个税的工资额是否有差异,差异原因为何?

九、应申报缴纳税金:1、增值税申报纳税表中应税销售额、免税销售额、免抵退销售额本年累计数与主营业务收入、其它业务收入是否一致?若不一致,差异是什么?差异是否有理由(如视同销售、清理固定资产、分割水电费用等);2、增值税申报纳税表的销项税金、进项税金、进项转出、应退税额全年累计数与账簿是否一致?差异原因?3、年末应申报缴纳财税金余额与各申报纳税表是否一致?4、第四季度公司所得税(公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。)预缴申报纳税表中的收入总额与账簿是否一致?

十、应付暂估款、预提费用、预计负债:

1、应付暂估款、预提费用财税必须会关注是否真实,并且增值税票据有没有于次年5月31日之前取得增值税票据;

2、预计负债是指尚未发生的费用,但与本期收入相关的,根据配比原则计提的;而预提费用是已经发生的费用,增值税票据没有取得;注意两者不要混淆。

十一、预提费用只要在次年5月31日之前取得增值税票据就可以了?

NO,必须要付清货款,不付钱是不能税前扣除;

十二、预收账款

一直认为,这个项目无论是增值税还是公司所得税(公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。)均是高责任和义务项目,因此,公司需分析年末余额确实是预收账款,还是分期收取货款亦或者其它。

建筑、租赁、房地产三公司所属行业,预收账款需要申报缴纳流转税(流转税又称流转课税、流通税,流转税是商品生产和商品交换的产物,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。),其它按照流转税(流转税又称流转课税、流通税,流转税是商品生产和商品交换的产物,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。)一般要求。

要重中之重关注预收账款对应的劳务是否已经提供或者货物是否已经发出。

十三、营业收入的三种口径

注意,流转税(流转税又称流转课税、流通税,流转税是商品生产和商品交换的产物,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。)口径、财务会计口径、财务会计准则口径三者存在差异;

例1:某建安公司于收到业主支付的工程进度款时开具增值税票据,申报纳税营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。);

而采用完工百分比法确认财务会计收入,营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。)与财务会计准则存在差异。

例2:某设备制造厂采取预收款方式销售设备,与客户签订附安装、检验条款的协议。年末时设备已发出,并开具增值税专用增值税票据,但未安装调试经过客户验收。

此时增值税口径收入已经实现,而财务会计准则尚不能确认收入。

财务会计口径基本同所得税,差异在于“相关经济利益很可能流入公司”;

十四、相关部门补助收入

以公司财务会计准则举例:

公司收到时借记对公账户行存款,贷记递延收益,发生费用时,按支出的费用金额借记递延收益,贷记营业外收入;

资本性支出,于计提折旧或者摊销时借记递延收益,贷记营业外收入。

注意:放弃不征税收入,其对应的研发费用可以加计扣除。

十五、对外支付

财税与外管每个年度要做数据比对,因此,无论金额大小,必须要履行对外支付程序:协议备案——完税——付汇——后续备案。

1、预提所得税:根据劳务发生地来判断是否申报缴纳,境外不缴,境内缴;

2、流转税(流转税又称流转课税、流通税,流转税是商品生产和商品交换的产物,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。),一般都要缴,劳务完全在境外不缴。

注意:完税不等于申报缴纳税,如果符合条件,也可以申请减免税。

十六、限额费用:针对所得税限额要求的费用,如福利费、教育经费等,要充分考虑是否已用足额度;

在财税代缴的工会经费,必须要及时换取工会专用收据。

注意:对于上期调整可以做反方向调整的时间性差异,千万不要遗漏。

十七、财产损失

1、当年度低价销售的存货,在所得税汇缴时也需进行清单申报纳税

2、已经发生的各项财产损失,是否已作账务处理;汇缴时该专项、清单申报纳税,均需申报纳税,必要时请专业中介机构出具鉴证报告。

十八、研发费用加计扣除

1、是否已取得科技部门项目确认书

2、账面上是否分项目、分科目核算

3、相关研发费用的财务会计代理记账原始凭证(财务会计代理记账原始凭证是在业务发生时取得或填制的,用以记录和证明业务发生或完成情况的凭证,财务会计代理记账原始凭证的基本内容包括: 凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、公司填制人、公司经办人或公司验收人的签字盖章,财务会计代理记账原始凭证的种类很多,如发货票、收货单、领料单、银行结算凭证、各种报销单据等。)是否完整,项目、科目间的费用分配是否合理。

十九、资本公积、营业外收入、营业外支出、投资收益

都是偶发科目,你关心的,财务会计代理记账申报纳税相关机构也很关心。

二十、纵比指标

(一)、毛利率,一般来说,如果产品结构未发现重大变化,毛利率应该趋于稳定;

1、比较各月毛利率波动情况,分析异常波动原因。

2、针对占注册公司收入比重较大的主要产品,还需分析各月单位财务成本与全年平均、上年同期的差异。

(二)、营业费郑州瀚博财务是专业的财务和财税公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代理注册公司,代办理公司营业执照电话03718888I685。用、管理费用各项明细项目占收入比例,一般来说,也是趋于稳定。

(三)、增值税或者所得税税负率是否低于上期;或者绝对值与收入呈反方向变化。

上述三项指标,一旦出现异常,财税极有可能要求公司提供自查报告,而自查报告解释如果不被财税认可为合理商业目的,下来的故事——你懂的或者你将会懂的!

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